Yurt dışı kazanç ve hizmet ihracatında vergi avantajı genişletildi

Cumhurbaşkanı Recep Tayyip Erdoğan’ın imzasıyla 30 Nisan 2026 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı oranlar yeniden belirlendi.

Karar, yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr payları ile Türkiye’den yurt dışına verilen belirli hizmetlerden elde edilen kazançlara yönelik vergi avantajlarını genişletiyor.

Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi.

YURT DIŞI KÂR PAYLARINDA ORTAKLIK EŞİĞİ DÜŞÜRÜLDÜ

Kararla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan yurt dışı kâr payı istisnası için aranan ortaklık oranı yeniden belirlendi.

Mevcut düzenlemede, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirketlerden elde edilen kâr paylarının yarısı, belirli şartlarla gelir vergisinden istisna ediliyor. Bu istisnadan yararlanmak için yurt dışındaki şirketin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50’sine sahip olunması ve kâr payının ilgili beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyordu.

Yeni Cumhurbaşkanı Kararı ile bu ortaklık eşiği en az yüzde 20 olarak belirlendi. Böylece yurt dışında kurulu anonim veya limited şirketlerden kâr payı elde eden gerçek kişiler için istisnadan yararlanma şartı esnetilmiş oldu.

HİZMET İHRACATINDA GELİR VERGİSİ İNDİRİMİ YÜZDE 100 OLDU

Kararda, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendi kapsamında uygulanan indirim oranı da yeniden düzenlendi.

Bu kapsamda Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilerle, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’den verilen ve yurt dışında yararlanılan bazı hizmetlerden elde edilen kazançlarda indirim uygulanıyor. Söz konusu alanlar arasında mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi, eğitim ve sağlık hizmetleri bulunuyor.

Daha önce yüzde 80 olarak uygulanan indirim oranı, yeni kararla yüzde 100’e çıkarıldı. Böylece şartları sağlayan gelir vergisi mükellefleri, bu kapsamdaki kazançlarının tamamını beyanname üzerinden indirebilecek.

KURUMLAR VERGİSİNDE YURT DIŞI İŞTİRAK AVANTAJI ARTIRILDI

Kararla Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5’inci maddesinin birinci fıkrasının b bendi kapsamında yer alan yurt dışı iştirak kazancı istisnasında da değişiklik yapıldı.

Daha önce yurt dışı iştirak kazançlarında, yurt dışındaki şirketin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50’sine sahip olunması ve kazancın kurumlar vergisi beyannamesi verilene kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla iştirak kazancının yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna ediliyordu.

Yeni düzenlemeyle, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az yüzde 20’sine sahip olunması halinde uygulanacak istisna oranı yüzde 80 olarak belirlendi. Bu değişiklikle hem ortaklık eşiği düşürüldü hem de istisna oranı artırıldı.

KURUMLAR İÇİN HİZMET İHRACATI İNDİRİMİ DE Yüzde 100’E ÇIKTI

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının ğ bendi kapsamında uygulanan indirim oranı da kararla yüzde 100’e yükseltildi.

Bu madde, kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’den yurt dışına sunduğu belirli hizmetlerden elde ettiği kazançların beyanname üzerinden indirilmesine imkân tanıyor. Daha önce bu kapsamdaki kazançların yüzde 80’i indirim konusu yapılabiliyordu.

Yeni oranla birlikte, şartları sağlayan kurumlar vergisi mükellefleri söz konusu hizmet ihracatı kazançlarının tamamını indirim konusu yapabilecek.

DÜZENLEME 2026 KAZANÇLARINA UYGULANACAK

Cumhurbaşkanı Kararı’na göre yeni oranlar, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinde elde edilen gelir ve kazançlara uygulanacak.

Karar, yurt dışı kâr paylarının Türkiye’ye getirilmesini ve hizmet ihracatından elde edilen kazançların desteklenmesini hedefleyen vergi düzenlemeleri açısından önemli bir değişiklik olarak öne çıkıyor.

HANGİ ORANLAR DEĞİŞTİ?

Düzenlemeyle dört başlıkta oran değişikliğine gidildi:

Gelir Vergisi Kanunu’nun 22’nci maddesi kapsamında yurt dışı kâr paylarında aranan ortaklık oranı en az yüzde 20 oldu.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesi kapsamında hizmet ihracatı kazançlarında indirim oranı yüzde 100’e çıkarıldı.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5’inci maddesi kapsamında yurt dışı iştirak kazançlarında, en az yüzde 20 ortaklık şartıyla istisna oranı yüzde 80 olarak belirlendi.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesi kapsamında kurumların hizmet ihracatı kazançlarında indirim oranı yüzde 100 oldu.

DÖVİZ GİRİŞİ VE HİZMET İHRACATI İÇİN TEŞVİK NİTELİĞİNDE

Karar, özellikle yurt dışı iştiraklerden kâr payı elde eden gerçek kişi ve şirketler ile yazılım, mühendislik, tasarım, çağrı merkezi, veri işleme, sağlık ve eğitim gibi alanlarda yurt dışına hizmet sunan mükellefler açısından daha güçlü bir vergi avantajı sağlıyor.

Düzenlemenin yürütülmesinden Hazine ve Maliye Bakanı sorumlu olacak.